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    歐盟增值稅(VAT)

    2021-10-21 14:13

      一、歐盟VAT與EORI

      增值稅(Value Added Tax,以下簡稱VAT),指在歐盟國家銷售貨物或者提供服務,或將貨物從境外進口到歐盟境內,進口商代國家稅務局向消費者收取的稅金,也就是貨物售價的利潤稅。

      VAT由進口増值稅(Import VAT)、銷售增值稅(Sales VAT)兩個獨立繳納的稅項組成。當貨物進入歐盟,貨物繳納進口增值稅;當貨物銷售后,可以退回進口增值稅,再按銷售額交相應的銷售增值稅。

      那EORI又是什么呢?EORI是Economic Operators Registration and Identification的縮寫,凡是在歐盟國家內有經濟活動,尤其是有進出口貿易的企業或個人必備的一個登記號,是由歐盟成員國的海關頒發給企業或個人的與海關交流的唯一必備數字標識,一國注冊全歐盟通用。

      那EORI和VAT又是什么關系呢?商家在入關申報時,提供給海關的并不是VAT稅號,而是這個EORI稅號。換句話說,不管賣家有沒有VAT稅號,只要是以進口方的名義進貨到歐洲,在歐洲清關的時候,都必須向海關提供EORI稅號。那如何得到EORI稅號呢?通常在申請VAT稅號的同時就可以激活這個登記號。此外,企業或個人在進行增值稅和關稅扣稅以及VAT抵扣的時候,也都必須擁有EORI稅號。

      二、正規路線下如何申請VAT稅號

      雖然現在大部分中國企業都還是通過使用貨代的VAT稅號來進行歐盟區內的經營活動,但是這種方式是有風險的,如果按照正常程序和要求去申請自己的VAT稅號要如何操作呢?

      中國企業或個人一般都需要通過歐洲的稅務代理來處理,稅務代理會承擔相關VAT問題的稅務法律責任,也就是說,中國企業辦理VAT稅號,是需要歐洲當地的第三方稅務代理機構來辦理的。

      怎么找到歐洲當地的第三方稅務代理機構呢?那就要先找到一個靠譜的代注冊公司了?,F在注冊VAT的代理機構比較多,有一些混亂的現象,如不專業、不負責任、稅務申報拖延等。所以在選擇VAT代注冊機構的時候,需要擦亮眼睛,貨比三家。

      那有人要問了,我可不可以自己去辦理呢?不能說不可以,但是相當麻煩,而且很多條件賣家可能都無法滿足,比如帶當地辦公地址的租賃合同,再比如董事的NI號碼等。所以還是上述申請方式要簡單一些。

      此外,需要說明的是,按照歐盟的稅法規定,貨倉在哪里就要注冊哪里的VAT稅號,換句話說,如果一家中國公司注冊的是法國的VAT稅號,并不能“合法”地使用歐盟其他地區的海外倉。這是不是說法國的VAT稅號不可以用于其他歐盟國家的清關呢?并不是。但是需要將貨物轉到法國來進行倉儲和銷售,否則在其他歐盟國家入關時繳納的增值稅想作為法國公司増值稅的進項,可能希塑茫。

      三、VAT申報

      VAT與關稅扣稅應具備哪些條件?

      1.VAT與關稅扣稅應具備的條件

      (1)在歐洲國家注冊的進出口企業。

      (2)在歐洲有固定的經營場所。

      (3)有離岸外匯銀行賬號,并與國家稅務局簽訂扣稅協議。

      (4)有固定的聯系人與聯系電話,以便確認交稅,通關放行。

      (5)有EORI稅號。

      只有滿足了以上條件,賣家才能使用VAT稅號清關和繳納進口增值稅。當然,現在的很多企業,并沒有辦理自己的VAT稅號,而是使用貨代提供的VAT稅號清關,這也就是說使用了貨代的VAT稅號,進口增值稅由貨代代為繳納。

      2.如何申報VAT?

      (1)VAT如何結算和退稅。

      在英國,VAT稅號無須年審,但每個季度需要向英國稅務海關總署(Her Majes-ty’s Revenue and Customs,HMRC)進行一次當季度VAT申報,結算退稅(進口增值稅)和繳稅(銷售增值稅),核算出實際要繳納的增值稅。即便沒有銷售額,也需要每季度定期做稅務申報。

      進口增值稅=(申報貨值+頭程運費+進口關稅)×增值稅費率(20%)

      其中 VAT Value Adjust是英國稅務海關總署對申報價格的調控標準,不同的關口和渠道標準都可能不同。

      銷售增值稅=最終銷售價格/6

      實際繳納增值稅≡銷售増值稅-進口增值稅

      在繳納增值稅時,如果賣家在進口時繳納了增值稅,則主要有以下兩種情況。

      當銷售增值稅>進口增值稅時,賣家應補繳抵扣不足的銷售增值稅;

      當銷售增值稅<進口增值稅時,賣家將獲得退稅。但退稅是有條件的,具體來說包括以下7個條件。

     ?、僭跉W洲國家注冊的進出口企業。

     ?、谠跉W洲有固定的經營場所。

     ?、塾须x岸外匯銀行賬號,并與國家稅務局簽訂扣稅協議。

     ?、苡泄潭ǖ穆撓等伺c聯系電話。

     ?、萦蠩ORI稅號。

     ?、拗辽俟陀靡幻麣W洲當地的員工。

     ?、哌M出口商的銀行賬戶必須有銷售進項進行抵扣。

      賣家將貨物運到英國,但是都沒銷售出去,銷項少于進項,稅務局也會給賣家退稅,但是這個退稅,稅務局有可能會去賣家的倉庫里面進行實地確認,看是否真有這么多庫存。有些賣家會將銷售項報低,這種操作同樣存在一定的風險。

      (2)申報VAT所需資料。

      申報工作一般也是交由代理機構代為處理。申報時需要提供以下資料。

     ?、倮U納進口增值稅時得到的證書C79。

     ?、谄髽I在英國的購買行為收到的帶有VAT的有效購買賬單。

     ?、垆N售收入匯總。

      這些是與VAT相關的政策性知識,下面介紹VAT與亞馬遜之間的關系,以及亞馬遜賣家該如何處理VAT。

      四、亞馬遜扮演的是一個什么樣的角色

      對于這個問題,亞馬遜方面的解釋是:“對于VAT的問題,亞馬遜也不方便去做太多的解釋,因為是稅務問題,跟亞馬遜沒有多大關系,亞馬遜只是去配合。對于賣家來說,只要你在一個國家銷售,你就應該去注冊當地的VAT稅號。注冊以后,你應該按正規的手續去報稅?!币簿褪钦f,稅務是國家的事情,亞馬遜是當地的一個平臺,國家要查稅,平臺當然要配合,亞馬遜能做的也只是在政策推行之前告知賣家要按照國家的法律行事。如果某個國家的稅務局在某一個時間段有重大政策調整,對電商平臺盯得很緊,被查的亞馬遜賣家如果沒有VAT稅號,沒有按時申報增值稅的話,賣家也只能自己承擔應有的貴任。


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